Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Ubezpieczenia w ZUS dla przedsiębiorczego menedżera
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ubezpieczenia w ZUS dla przedsiębiorczego menedżera

Gazeta Podatkowa nr 82 (1019) z dnia 14.10.2013
Aneta Dąbrowska

Kontrakt menedżerski może mieć charakter umowy o pracę bądź umowy zlecenia. W praktyce występuje on najczęściej jako umowa o świadczenie usług, do której stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu cywilnego o umowie zlecenia. Oznacza to, że dla celów ZUS osoba wykonująca pracę na podstawie kontraktu menedżerskiego (menedżer) traktowana jest jak zleceniobiorca. Tym samym z racji jej świadczenia podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu na zasadach przewidzianych dla tej grupy osób. Niekiedy praca na kontrakcie powoduje dla menedżera tytuł do dobrowolnych ubezpieczeń społecznych. Zdarza się też, że kontrakt może być tytułem do ubezpieczeń pracowniczych.


Kontrakt i własna firma

ubezpieczenia społeczne wyłącznie z kontraktu

Jeżeli przedsiębiorca zawarł kontrakt menedżerski w ramach prowadzonej przez siebie pozarolniczej działalności i osiąga przychody wyłącznie z tytułu pracy na kontrakcie, wtedy podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym jako zleceniobiorca, tj. z kontraktu. W tej sytuacji umowa kontraktu menedżerskiego jest traktowana jako jedyny tytuł do tych ubezpieczeń, a nie jako umowa wykonywana w ramach działalności gospodarczej. Stanowisko to potwierdza również ZUS w poradniku pt. "Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne osób wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych", str. 52.

Osoba taka podlega wówczas obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym, tj. emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu. Charakter dobrowolny ma dla menedżera wyłącznie ubezpieczenie chorobowe.


zbieg tytułów do ubezpieczeń

Inaczej jednak będzie w przypadku, gdy w ramach posiadanego wpisu do CEIDG menedżer (oprócz przychodów z kontraktu) osiąga równocześnie inne przychody opodatkowane jak z prowadzonej działalności gospodarczej. Następuje wówczas tzw. zbieg tytułów do ubezpieczeń społecznych, tj.:

  • prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej oraz
     
  • wykonywanie umowy menedżerskiej, traktowanej w ZUS jak zlecenie.

W takiej sytuacji należy brać pod uwagę art. 9 ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Z przepisu tego wynika bowiem, że osoba taka podlegać będzie obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym z tego tytułu, który powstał wcześniej. Natomiast z drugiego tytułu ubezpieczenia te będą miały wtedy dla niej charakter dobrowolny. Jeśli zatem przykładowo osoba taka podlega ubezpieczeniom społecznym obowiązkowo z działalności gospodarczej (rozpoczęła jej prowadzenie jeszcze przez zawarciem kontraktu menedżerskiego), to wówczas z pracy na kontrakcie będzie im podlegać dobrowolnie.

Dodatkowo art. 9 ust. 2a tej ustawy zezwala w takim przypadku, po spełnieniu pewnych warunków, na zmianę tytułu do ubezpieczeń społecznych. Co oznacza, że po jej dokonaniu tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych będzie wykonywanie pracy na kontrakcie menedżerskim, a nie prowadzona działalność gospodarcza. Zaznaczyć jednak należy, że zmiana taka jest możliwa tylko wtedy, gdy przychód menedżera z pracy na kontrakcie (podlegający składkom ZUS) jest równy lub wyższy niż obowiązująca go najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, czyli:

  • 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek emerytalnych i rentowych lub
     
  • 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia, jeśli przysługuje mu prawo do ulgi dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą.


W 2013 r. najniższa obowiązująca przedsiębiorcę podstawa wymiaru składek społecznych z działalności wynosi 2.227,80 zł lub 480 zł (dla korzystającego z ulgi).


Wobec tego, gdy przychód menedżera z kontraktu (podlegający składkom ZUS) będzie niższy od wskazanego wyżej minimum podstawy wymiaru składek społecznych z działalności, to bez wyjątku obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym będzie on podlegał z działalności gospodarczej. Oznacza to, że wtedy praca na kontrakcie będzie dla niego tytułem do dobrowolnych ubezpieczeń społecznych. Jeśli wyrazi chęć przystąpienia do nich - obowiązkowe będzie dla niego ubezpieczenie wypadkowe.


składka zdrowotna

Opisane wyżej reguły nie mają jednak zastosowania do składki na ubezpieczenie zdrowotne. Tytuły świadczące o obowiązku ubezpieczenia zdrowotnego zawarte są w art. 66 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Wśród nich ustawodawca w pkt 1c) tego artykułu wymienia m.in. osoby prowadzące pozarolniczą działalność, a w pkt 1e) wskazuje m.in. na osoby wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której stosuje się przepisy K.c. dotyczące zlecenia.

Składka na to ubezpieczenie w tym przypadku jest należna i z działalności, i z pracy na kontrakcie. Jeżeli bowiem ubezpieczony uzyskuje przychody z więcej niż jednego tytułu do objęcia obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego (jako przedsiębiorca i menedżer ubezpieczony jako zleceniobiorca), składkę na to ubezpieczenie opłaca z każdego z tych tytułów odrębnie. Wynika to z art. 82 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Należy w tym miejscu wspomnieć, iż możliwa jest sytuacja, w której kontrakt menedżerski będzie stanowił dla menedżera jedyny tytuł do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego. Co oznacza, że składka zdrowotna będzie należna wyłącznie z umowy menedżerskiej. Bez obowiązku jej opłacania z działalności. Jest tak wtedy, gdy menedżer zawiera kontrakt w ramach prowadzonej przez siebie pozarolniczej działalności, lecz przychody osiąga wyłącznie z kontraktu.


Praca na etacie i kontrakcie w jednej firmie

Kontakt menedżerski, o charakterze umowy zlecenia, zawarty z własnym pracownikiem traktowany jest w ZUS jak umowa o pracę. Stąd pracownik wykonujący jednocześnie u własnego pracodawcy umowę menedżerską podlega z tego tytułu ubezpieczeniom w ZUS w sposób i na zasadach przewidzianych dla pracowników. Obligatoryjne są więc dla niego ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe oraz ubezpieczenie zdrowotne. Z tytułu kontraktu zawartego z własnym pracownikiem płatnik nie przekazuje do ZUS dodatkowego zgłoszenia menedżera do ubezpieczeń na formularzu ZUS ZUA. Osobę taką wykazuje w jednej pozycji raportu ZUS RCA z pracowniczym kodem tytułu ubezpieczenia, tj. 01 10 X X.

Dla celów ubezpieczeniowych za pracownika uważa się bowiem nie tylko osobę zatrudnioną na podstawie umowy o pracę. Pracownikiem jest także osoba świadcząca usługi na podstawie umowy cywilnoprawnej, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, o ile umowę taką zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy bądź w ramach takiej umowy wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.)

Ustawa z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.